Налоги — важная составляющая нашей жизни. Это финансовые потоки, питающие государственный бюджет. Наступивший год богат новинками в налоговой сфере. 20 декабря 2021 года были подписаны Закон РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Новые налоговые правила комментирует руководитель отдела разъяснительной работы и контакт-центра ДГД г. Шымкента Р. Алеева.
Паспорт налогоплательщика
Он вводится в действие с 1 марта 2022 года. Паспорт налогоплательщика предоставит открытый доступ к данным налогоплательщика и контроль за исполнением налоговых обязательств, а также для информирования населения (покупателей, пользователей услуг), контрагентов и т. д.
Он размещается налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания и торговли, рядом с контрольно-кассовыми машинами, в местах, доступных для людей.
Налоговое мобильное приложение
Оно начало действовать с 1 января 2022 года. Через него физическим лицам будут предоставляться сведения о суммах по налогам на имущество, транспортные средства, земельному, а также имеющихся долгах.
Для банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, введены дополнительные обязанности в части передачи ряда сведений.
Изменение сроков по уплате налогов
Поправки предусматривают предоставление рассрочки по уплате налогов и (или) плат на срок более одного года только под залог недвижимого имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) под банковскую гарантию.
Предметом залога не может быть единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя; лица, занимающегося частной практикой.
Упрощение порядка прекращения деятельности плательщиков налога на НДС
Эта норма введена с 1 января 2022 года. Предусмотрен упрощенный порядок ликвидации к плательщикам НДС, которые по данным налоговой отчетности не осуществляли предпринимательскую деятельность в период срока исковой давности.
Применение контрольно-кассовых машин
В понятие «денежные расчеты» включены в том числе расчеты с использованием мобильных платежей.
Прочие формы налогового контроля
Вводится новая форма государственного контроля — прослеживаемость оборота товаров в рамках соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза.
Национальной системой прослеживаемости является информационная система по приему и обработке электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ).
Для налогоплательщиков предусматриваются обязанности по оформлению сопроводительных документов в виде электронных документов.
Продление срока зачета НДС
Поправками предусмотрено исключение из перечня товаров, импортируемых на территорию Республики Казахстан, по которым НДС уплачивается методом зачета: пестицидов, племенных животных всех видов и оборудования для искусственного осеменения, крупного рогатого скота, а также продление уплаты НДС методом зачета на импортируемые товары, производство которых отсутствует на территории РК, до 1 января 2025 года.
Замена МЗП на МРП
Замена показателей для определения налогооблагаемого дохода с минимального размера заработной платы на эквивалент в минимальном расчетном показателе.
Налог на транспортные средства
Действующее налоговое законодательство рассматривает малогабаритные фургоны как легковые автомобили, подлежащие налогообложению в зависимости от объема двигателя.
Для снижения затрат малого и среднего бизнеса в условиях пандемии малогабаритные фургоны отнесены к грузовым автомобилям с налогообложением в зависимости от грузоподъемности.
Транспортные средства категории «B» с максимальной разрешенной массой менее 3 500 кг будут отнесены к грузовым автомобилям, по которым исчисление налога производится по ставкам, установленным подпунктом 2) пункта 1 статьи 492 Налогового кодекса.
Налог на имущество
Поправка предусматривает обложение кладовок, находящихся в многоквартирных жилых домах, используемых в личных целях, по ставкам, аналогичным жилищам (прогрессивная шкала), в соответствии со статьей 531 Налогового кодекса в зависимости от стоимости, определяемой НАО «Правительство для граждан», для налога на имущество.
У физических лиц — владельцев таких кладовок — обязательств по представлению ФНО 700.00 не возникает.
Оценочную стоимость по кладовкам для налогообложения будет предоставлять НАО «Правительство для граждан», исчисление и начисление налога на имущество будет производиться на основании такой стоимости.
Эта же поправка уточняет порядок обложения парковочного места.
Применение специальных налоговых режимов (СНР)
Ограничение видов деятельности при применении специальных налоговых режимов (СНР) вводится в действие с 1 января 2023 года.
Статья 683 Налогового кодекса дополнена перечнем видов деятельности (маркетинговые услуги, аренда и эксплуатация торгового рынка, сдача в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ), сдача в субаренду торговых объектов (торговых рынков) и управление такими арендуемыми объектами, деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления услуг гостиницами на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги), при осуществлении которых налогоплательщики не вправе применять специальные налоговые режимы (СНР) для субъектов малого бизнеса.
Исключение вышеуказанных видов деятельности из СНР вводится для исключения схем налоговой оптимизации путем дробления бизнеса (в том числе с использованием механизма субаренды), чтобы избежать постановки на учет в качестве НДС и, соответственно, возникновения налоговых обязательств по данному налогу, а также превышения предельного размера дохода, установленного для применения СНР для последующего перехода на общеустановленный порядок налогообложения.
Ограничение видов деятельности, осуществляемых плательщиками единого совокупного платежа (ЕСП)
Вводится в действие с 1 января 2023 года.
Предусмотрено введение ограничений по осуществлению деятельности в рамках уплаты ЕСП по аналогии с СНР.
Лица, осуществляющие консультационные и (или) маркетинговые услуги, бухгалтерский учет или аудит, финансовую, страховую деятельность и посредническую страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; лица, оказывающие услуги по агентским договорам (соглашениям), не вправе признаваться плательщиками ЕСП с 1 января 2023 года.
Всеобщее декларирование
С 1 января 2021 года заработала глава 71 Налогового кодекса «Всеобщее декларирование».
Всеобщее декларирование вводится поэтапно.
На первом этапе (с 1 января 2021 года) обязаны декларироваться лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги; лица, уполномоченные на выполнение государственных функций и приравненные к ним, а также их супруги; лица, на которых возложена обязанность по предоставлению в соответствии с Конституционным Законом РК «О выборах в Республики Казахстан» и Законом РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
На втором этапе (с 1 января 2023 года) — сотрудники госучреждений и их супруги, а также работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.
На третьем этапе (с 2024 года) руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги, индивидуальные предприниматели и их супруги.
На заключительном этапе в 2025 году декларации будут сдавать оставшиеся категории граждан — все взрослое население страны.
Физические лица в первый год вхождения в систему всеобщего декларирования обязаны предоставить декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00). В последующие — декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).
Декларацию об активах и обязательствах можно предоставить в электронном виде через кабинет налогоплательщика cabinet.salyk.kz, портал электронного правительства egov.kz), а также мобильные приложения eSalykmobile и eGovmobile.
Туристский взнос для иностранцев
С 1 января 2022 года введены в действие правила уплаты туристского взноса для иностранцев, утвержденные постановлением Правительства РК от 5 ноября 2021 года.
Как рассказала А. Мамитова, руководитель турфирмы «Вокруг света», туристским взносом для иностранцев является платеж, взимаемый с туристов за каждые сутки пребывания в местах размещения, за исключением хостелов, гостевых домов, арендного жилья в городах и районах. Сумма туристского взноса для иностранцев, подлежащая уплате, не включается в стоимость проживания и взимается отдельным платежом.
Ставки туристского взноса для иностранцев разрабатываются местным исполнительным органом и предоставляются на утверждение в маслихат.
К туристскому взносу для иностранцев в местах размещения туристов применяются ставки:
— с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно — 0% от стоимости пребывания;
— с 1 января 2023 года — не более 5% от стоимости пребывания.
Расчет ставок туристского взноса для иностранцев проводится на основе актуальных статистических данных прошлого календарного года.
Операторы туристского взноса для иностранцев перечисляют полученные деньги в местный бюджет.
За каждого иностранного туриста туроператорам субсидируют затраты в размере 15 тыс. тенге.
Нужно знать
При расчете налогов вместо минимальной заработной платы (МЗП) будет применяться месячный расчетный показатель (МРП).
С 1 января 2022 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые предусматривают замену минимальной заработной платы (МЗП) на месячный расчетный показатель (МРП) в эквиваленте к ранее действующим суммам.
До 2022 года в Налоговом кодексе стандартный вычет, то есть вычет, который исключается при обложении индивидуальным подоходным налогом (ИПН) доходов физического лица, определялся в размере одной МЗП за каждый календарный месяц, в котором начислен доход.
Теперь, согласно нововведениям в 2022 году, установлен стандартный вычет в размере 14 МРП: 14х3 063 = 42 882 тенге (одна МЗП в 2021 году составлялапорядка 14 МРП в 2022 году).
Налоговый вычет: 2021 год — 42 500, 2022-й — 42 882 тенге.
Таким образом, ввиду внесенных изменений порядок расчета не изменен, изменена величина налоговых вычетов.
Например. Расчет ИПН, когда доход физического лица составляет 1 МЗП (з/п менее 25 МРП).
По доходам, размер которых не превышает 25 МРП (в 2021 году — 72 925 тенге, в 2022 году — 76 575 тенге), предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 90%. То есть фактическая ставка ИПН составляет 1%.
Татьяна Корецкая
В нашем Telegram-канале много интересного, важные и новые события. Наш Instagram. Подписывайтесь!